深度观察:莫让纳税人再为“纸质发票”买单

　　——全面推行电子发票 彻底释放改革红利

　　发票既是税款计算、依法征税的依据,也是经济活动的凭证。以纸质发票为法定介质是我国现行发票管理的基本特点，这一特点导致我国发票管理存在诸多问题。随着互联网技术的不断发展，纸质发票越来越不合时宜，在技术力量和企业呼声倒逼下，电子发票势必颠覆以纸质发票为基本介质的传统发票管理形态，创立“互联网+税务”的新业态和中国税务最大的“简政放权”，以彻底释放改革红利。

　　“假、虚、滥”让纸质发票成贪腐工具

　　制售假发票案层出不穷、代开发票的邮件短信满天飞、发票开具“大头小尾”屡禁不止……纸质发票的“假、虚、滥”，已经成为我国税收征管中的毒瘤。据国家税务总局公布，2014年上半年，各地税务、公安机关查处各类发票违法犯罪案件近3万起，查获非法发票1760万份，抓获犯罪嫌疑人2126人，查处违法企业2.9万户，查补收入46.4亿元。

　　纸质发票虚假泛滥不仅导致国家税收的流失，更扭曲我国经济发展秩序，成为许多单位套取国家资金的工具。从近几年国家审计署的审计情况看，利用发票谋私腐败现象的严重性可见一斑： 2010年审计署抽查发现，56个中央部门已报销的两万九千多张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额高达1.42亿元；国家审计署审计的京沪高铁项目有5.2亿不合规定发票入账结算；2013年5月至9月，国家审计署对中投公司2012年度资产负债损益情况进行了审计，其控股单位国泰基金使用假发票违规套现的情况被查出，自“2010年以来，累计使用假发票套取资金4330.04万元，用于账外支付销售人员奖励，其中2012年发生1793.25万元”。

　　究其因，在于手工开具的普通发票数量巨大，防伪没有保障，缺乏事中及事后管理的基础，对假票、“大头小尾”等发票犯罪现象的打击只能依赖举报线索。虽然自4月1日起，全国所有的增值税纳税人将分步推行增值税发票管理新系统，号称可以“全要素比对验证发票真伪”，但纸介质发票的固有特点、防伪税控设备系统作为单机时代诞生的专用设备的设计局限性，使得税务机关对开票行为和发票入账无法进行实时联动管理，加上系统对开票项目或商品目录缺乏统一管理，真票虚开假开、开票项目张冠李戴的问题也就得不到彻底解决。

　　纸质发票使用管理成本令人乍舌

　　纸质发票使用管理的隐形成本令人乍舌，使得纳税人要承担巨大的压力，这在经济增长正处于下行期间的当前中国国情背景下，与简政放权、减轻企业负担的发展策略极其不符。

　　就企业而言，光用于发票开具的器具成本就花费巨大，在全国一般纳税人使用的防伪税控开票系统中，每户需支付购置金税卡和软件的首年费用1823元，以后每年407元。全国一般纳税人按800万户计算，一般纳税人税控器具首年费用近150亿元，每年服务费用30多亿元。作为防伪税控系统开发、生产和服务厂商的航天信息于2003年7月11日上市，其上市以来到2014年9月的营业收入总额为928.59亿元，这基本上是从一般纳税人那里强制收来的。这还不是中国一般纳税人为防伪税控系统付出的全部，因为纳税人还必须为这套设备系统配备专用的电脑、打印机、扫描仪等。另外，国家金税工程一期和二期几乎全部投资在了增值税防伪税控发票管理系统税务端系统的建设上了，这部分成本最终也是由纳税人负担的。

　　自2015年1月开始，国家税务总局明确将增值税发票管理新系统的应用逐步扩大覆盖到全部增值税纳税人，按全国5000万户增值税小规模纳税人计算，每户首年购置税控盘的费用1050元（不含购买专用电脑和打印机的成本），以后每年服务费330元，则第一年需耗资约500多亿元，以后每年还要承担160多亿元服务费用。尽管有防伪税控设备“购置费用抵税”政策，即本质属国家买单，但国家财政取之于民，最终还是由纳税人承担的。

　　除此以外，纸质发票使用管理还存在领取、开具、寄送、保管等诸多环节，每个环节都要花费一定的人力物力。据报道，京东2013年净营收693.4亿元，全年普通发票总用量约1.25亿张，每张发票开具递送等费用约1.6元，1.25亿份普通发票需费用2亿元，2013年京东在北京开具增值税专用发票约20万张，同样按每张发票开具寄送等费用按1.6元计算，专票费用在32万元（不含年服务费、金税盘购置费）。也就是说，不计算发票开具的人工、库房等其他费用，京东仅发票开具寄送等费用一年就高达2亿多元。

　　另有数据表明，全国发票印制和管理成本数额巨大。据调研，某省级税务系统管辖纳税人87万户（一般纳税人37万，小规模50万户），普通发票年使用量257000万份，专票年使用量17130万份，普通发票按每份0.2元的印制费用，专票按每份0.35的印制费用,该省级税务系统每年的发票印制费用高达57395万元。另外，该省级税务系统目前发票管理及发售人员数量在120人左右，存放发票的库房数量有20个,面积达3800平方米左右，所以，该省印制和管理发票的综合费用应6亿左右。目前全国省级国、地税系统有32个左右，全国发票印制和管理成本应在180亿元左右，减半估计，全国发票印制和管理成本也将达90亿元。

　　除了上述使用成本外，纸质发票使用管理还存在着难以数据化的隐性成本。纸质发票在印制、运送、领用、保管、传递、核销、报销、入账等环节都需要人工完成，加上繁琐、呆板、低效的事前管理措施，严重影响企业和社会的运行效率，这在“简政放权”的今天显得越来越不合时宜。同时，对于那些除了开票以外已经具备全环节电子商务、电子交易的企业来说，发票开具成了他们实现全流程电子商务的最后一道障碍；对于那些即将要“营改增”的、已经被逼上了大数据和移动互联信息化道路的金融企业来说，被逼着去使用一套单机运行、接口封闭的防伪税控设备系统，不仅会加重他们的负担，更将使他们的信息化和客服水平倒退、运营效率和竞争力下降。

　　全面推行电子发票是中国税务最大的“简政放权”

　　电子发票对于提升电子商务时代的税收管理水平、促进政府管理方式转变、节约巨量社会成本、提升企业全球化和国家竞争力的巨大作用，已经成为共识。

　　当前，全球电子商务发展迅速的国家和地区，正在加快“电子发票”应用进程。欧盟、美国、日本等发达国家，巴西、墨西哥、智利等发展中国家，以及我国台湾地区都在应用电子发票。2012年全球电子发票的渗透率是5%，即全球共开出175亿张电子发票，全球电子发票年均增长20%，包括B2B、B2G、G2B、B2C等模式。其中，欧洲电子发票呈现持续增长态势，其中面对消费者的电子发票年均增长25%，工商业和政府部门的电子发票年均增长30%。北美电子发票市场复合年均增长率达到23%-25%。在亚太地区和非洲电子发票市场中，新加坡、台湾、韩国、澳大利亚、新西兰和南非成为领先者，率先开始了企业对消费者（B2C）的电子发票，哈萨克斯坦、尼泊尔、新加坡等国家已经强制使用电子发票。

　　事实上，在移动互联、云计算和大数据时代，信息技术已经完全支持电子发票按这样的优化流程来操作：在商务流程的开票环节，开票方使用手机、电脑、PAD等个人终端开具电子发票（或者买方使用个人终端在某电子商务平台进行购物和支付后，系统自动开具电子发票），电子发票系统自动进行开票方电子签章；然后，电子发票自动流转到税务局端系统接受税务电子签章；税务电子签章后的电子发票自动流转到开票方和收票方，进行电子发票入账管理，建立电子发票与电子凭证的唯一对应关系，使得记入双方电子账簿的电子发票信息与留在税务局系统的电子发票信息保持一致；最后，当税务端系统发现开票项目或金额与开票方或收票方的经营特点不相符等风险时，税务端系统自动报警，自动处置（如暂停开票、不予计入抵扣税额或交与人工处置）。

　　按照这样的流程，发票的前置管理流程不再需要，基于数据分析的事中、事后监控管理得到大大加强，假票将再也找不到市场，大头小尾、开票项目张冠李戴等虚开现象将销声匿迹，利用发票进行虚报贪污和偷税漏税将得到釜底抽薪式的遏制。同时，随着电子商务最后一个环节的彻底打通，企业的运营效率和竞争力将获得提升，而纸质发票和开票专用设备造成的不必要的负担，也将从企业和社会身上永远地卸去。所以，把全面推行电子发票视为中国税务最大的“简政放权”、为企业减轻负担的利器，实不为过！

　　那么，如何加快全面推行电子发票呢？这里最关键的还是要处理好政府与市场的关系。企业的电子开票系统不可能是千人一面的，往往是在核心开票功能的基础上有一些个性化的需求，如需要与各式各样的财务核算系统、企业资源管理系统或电子商务系统、电子收款系统对接，如在非核心功能上可能因规模、行业等的不同而有所区别。所以，理想的模式是，税务总局建立一个全国统一的电子发票监控管理平台，同时组织制定电子发票的标准和规范体系，包括会同财政部建立电子发票入账管理规范，组织制定市场准入和市场竞争的游戏规则，而具体开票系统的建设和推广则交给市场去做，以适度的市场竞争促进市场需求得到更好满足，促进市场更加良性健康发展，同时也更好地推动中国信息服务产业的发展。

　　中国的民意把中国铁路的售票业务推上了互联网，同时正在把中国的银行业推向移动互联和大数据。希望中国税务能顺应中国企业界对电子发票的强大民意，彻底释放改革红利，给困难中的中国经济送一场“及时雨”！