“供给侧”的税改

【“供给侧”的税改】走过全面深化改革的2015年，“六税一法”的靴子终究要在“十三五”落地。在中国改革转向供给侧需求的当下，2016年顺理成章成为推进结构性改革的攻坚之年。（中国经营报）

　　“供给侧”的税改

　　走过全面深化改革的2015年，“六税一法”的靴子终究要在“十三五”落地。在中国改革转向供给侧需求的当下，2016年顺理成章成为推进结构性改革的攻坚之年。

　　作为财税改革风向标的财政部，选择在2015年收官之际召开全国财政工作会议，不同以往的是，今年全国财政工作会议更强调要加大财税、金融、国企、社保等重点领域和关键环节改革力度。

　　财政部部长楼继伟指出，新常态下，经济运行存在的问题有深刻的供给侧、结构性、体制性原因，必须在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，推进结构调整，以提高全要素生产率为核心，促进发展动力顺利转换。

　　在此背景下，2016年的税制改革在围绕供给侧展开的同时，“六税一法”也将有更具体的改革内容，特别是“十二五”期间尚未完成的营改增，市场预测会成为供给侧改革中一项重点内容。

　　改革遗留

　　税制改革“十二五”收官之战美中不足，营改增的推迟足见改革进入深水区后的艰难博弈。据悉，根据“十二五”规划，“营改增”本应在2015年完成，并就此退出历史舞台。但却因个中缘由，这一计划或将推迟到2016年。

　　对此，中国社科院财经战略研究院院长高培勇表示，在税制改革中，目前只有增值税一个税种在具体实施层面有实质性进展，其他大多没有推进到实践层面，有的还处在方案论证和研究阶段。“改革的目标是要增加直接税比重，降低间接税，建立科学合理的税制结构是必然趋势。”

　　2015年12月28日，在全国财政工作会议上楼继伟则表示，下一步营改增逐步扩大到全国范围的交通运输业、电信业、邮政业和部分现代服务业，消费税、资源税、个税改革稳步推进。

　　一直以来，营改增在“六税一法”改革中是第一个被认为会在2015年实现完美收官的税种。之所以得到这么高的关注度，一方面在于中国税制结构的科学化进程，营业税在合适时间要退出历史舞台的规律不可更改；另一方面是中国推进结构性减税政策，营改增作为一项减税措施真正实现了企业减负作用，其减税效果明显。

　　国家税务总局在2015年年初公布的数据显示，截至2014年年底，全国营改增试点纳税人共计410万户，全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度的下降，合计减税规模达1918亿元。而2013年，全国减税总额为1402亿元，其中95%的试点企业实现减负或税负无变化。

　　对于企业的减税效果，高培勇认为，如果“营改增”能够按计划全面完成，再进一步实行增值税税率减并调整，减税额度会提高到9000亿元，甚至1万亿元。

　　然而，一个不可忽略的矛盾是经济下行压力下，财政收入增速下滑，全面减税能否继续推广？

　　财政部数据显示，2015年1~11月全国一般公共预算收入139935亿元，比2014年同期增长8%，同口径增长5.7%。全国、中央、地方一般公共预算收入同口径增幅分别比2014年同期有所回落。

　　财政部相关人员解释称，主要受投资和工业生产增速放缓、一般贸易进口大幅下降、工业生产者出厂价格持续下降以及加大结构性减税和普遍性降费力度等因素影响。

　　中国社科院财经战略研究院研究员张斌分析，目前看财政部对营改增改革的推进脚步并没有暂停，只不过要综合考虑财政收入增速下降的因素，需要对这些情况进行权衡，这在一定程度上会影响改革的推进进度。

　　供给侧调整

　　财政收入增速下滑的影响对未来税制改革的深入推进引起了各界重视。

　　在全国财政工作会议上，楼继伟表示，2016年是推进结构性改革的攻坚之年，在当前和今后一段时期财政工作的一个主要内容就是，要加大财税、金融、国企、社保等重点领域和关键环节改革力度。

　　在税制方面，楼继伟表示，要将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，全面推开营改增改革。积极推进综合与分类相结合的个人所得税改革，加快建立健全个人收入和财产信息系统。完善消费税制度，调整部分品目征税范围、征收环节和税率。

　　全面实施资源税从价计征改革，清理相关收费基金。在部分地区开展水资源费改税试点，加快推进环境保护税立法。积极做好耕地占用税立法工作，完善地方税体系。

　　值得注意的是，在全国财政会议召开之前，中办对税制改革涉及到征收难题也出台了一揽子配套措施。

　　2015年12月24日，中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》正式向社会公布，我国税收征管体制改革的大幕正式拉开。这份改革方案在问题导向下，共提出6大类30多项具体举措。根据方案内容，直接税比重逐步提高，包括自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面的内容构建对自然人税收管理体系的建立创造了条件。

　　国家税务总局局长王军透露，目前税务总局已专门成立了督促落实领导小组，将分步有序推进改革。按照2016年上半年开展局部试点、2016年下半年扩大试点、2017年主要措施基本落实、2018年至2020年全面提升的部署安排，稳步推进。

　　在财政工作会议上，楼继伟也表示，新常态下，经济运行存在的问题有深刻的供给侧、结构性、体制性原因，必须在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，推进结构调整，以提高全要素生产率为核心，促进发展动力顺利转换。

　　对此，华夏新供给经济学研究院院长贾康表示，按照“新常态”概念看，经济运行中“新”显然已明朗化，但是“常”还没有实现，怎么促使微观经济主体潜力和活力充分释放，需要建构经济增长的新动力机制。

　　在贾康看来，当前我们需要释放新需求，创造新供给，着力改善供给环境、优化供给侧机制，特别是通过改进制度供给，大力激发微观经济主体活力，构建、塑造和强化我国经济长期稳定发展的新动力。

　　创新新供给

　　在十八届五中全会之后，决策层已明确表述了“释放新需求，创造新供给”和“着力推进供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量与效率”的指导方针。

　　然而从供给侧改革提出到如今各界的热议，“供给侧改革”表现出简单化、表面化的观念却不是中央所提倡的。

　　对此，贾康认为，研究新供给经济学决不是为了创新而创新，而是要面对挑战有感而发。上世纪90年代以来，我国宏观调控中反周期的政策实践主要是在需求管理框架下进行的，表现出巨大的进步和颇多的成绩。不过，随着近年来的矛盾积累和凸显，其局限性也在日益凸显，面临中国经济增长率下台阶，资源环境制约和收入分配等等人际关系制约，如何平衡这些关系，是改革下一步需要面对的问题。

　　在这样的背景下，贾康认为，再复制推出“四万亿2.0版”的空间已经十分狭窄，提出一种比较高水平的理性管理的有效运用势在必行。

　　党的十八届五中全会明确提出释放新需求，创造新供给的要求，领导层更明确宣示了对于推进“供给侧结构性改革”和提升“供给体系质量与效率”前所未有的高度重视，是直指形成有效制度供给这一中国现代化的“关键一招”和以创新驱动结构优化解除供给抑制释放潜能的系统工程。

　　在经济社会转轨过程中支撑全面改革，包括垫付必要的转轨成本是势在必行。

　　贾康认为，在区域协调发展、国防建设等方面，中央需要投入可观的供给侧要素，在坚持适当扩张需求的同时要清晰地在供给侧发力，有所区别地对“三农”、社会保障、区域协调、自主创新、节能降耗、生态保护、深化改革等问题，加大要素投入力度，促进机制创新改进。

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