IPO项目财务核查稿曝光 会计师需实地彻查发行人

　　会计师需实地彻查发行人

　　随着IPO在审企业财务核查工作的“大限”来临，IPO项目的财务核查正牵动着资本市场的神经。记者获得的一份由某地注册会计师协会下发的文件，详细提示了会计师在IPO项目专项核查中的具体要求，其中包括需实地走访的供应商、大客户数量等细化指标，足见本次财务核查之严苛。

　　2012年末，证监会对IPO在审企业掀起财务核查风暴，规定发行人及中介机构需在3月31日前提交自查报告，在此基础上再组织抽查。证监会还明确，保荐机构和会计师应各司其职，分别编制工作底稿并出具自查报告。此前，有券商的底稿指引显示，其核查的细项有百余项之多。记者获得的文件则勾勒出会计师财务核查的底稿轮廓，在实务操作层面制定了具体指引：会计师通过多种方式进行客户、供应商核查，包括询问双方关键经办人员、检查核对工商资料、函证交易和未结算往来、实地走访或电话访谈等，通过不同来源的证据印证相关财务信息的真实性、准确性、完整性。文件甚至明确了应当实地走访的重要客户、供应商样本数量，例如，报告期3年内的客户、供应商实地走访家数，各年均分别应不低于10家，且2012年与客户、供应商交易核查金额均不低于50%。对于“实地走访”的核查内容，文件还要求形成访谈记录，尽量在现场照相和录音，重点观察客户仓库，甚至要求有机票、住宿发票等核查轨迹。此外，对于重要交易和重大往来余额，文件要求必须有回函且确认相符；所有回函均应核对签章签字是否异常、回函人身份是否适当。对重要存货、固定资产等实物资产，均需实地监盘，重要的异地存货应进行现场监盘。对于已过会项目，应加强会后事项的异常信息审核，重点关注是否存在引致业绩下降的因素。

　　(王晓宇)