2015注册税务师《财务与会计》习题及答案第十四章_长期债券投资溢折价

18、在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为55万元，每年年末支付15万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的金额为2万元，另外公司提供资产余值的金额为1万元，则最低租赁付款额为( )万元。

D、2012年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年7月21日完工

A、23.74

B、21.5

贷：资本公积 4100000

3、下列各选项中，产生的汇兑差额属于借款费用所包含内容的是( )。

A、一般借款辅助费用

A、外币借款本金

12、某股份有限公司于2011年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2011年度确认的利息费用为( )万元。(计算结果保留两位小数)

B、3

B、3月15日

D、58

B、8

D、60

·2015年注册税务师《税法一》题及答案第四章

4、下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是( )。

B、60

D、336

·2015年注册税务师考试税收法律精选试题及答案13

A、20.5

A、106.59

C、10

A、1040

A、16

A、收到搬迁补偿费的处理

C、15.5

B、专门借款的溢价摊销

C、105.09

B、12

A、3

5、甲企业2011年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为( )万元。

贷：递延收益 38000000

A、9.73

D、3月31日

7、甲股份有限公司2012年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款3000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2012年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款当年存入银行所获得的利息收入为20.5万元。甲公司2012年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。

C、39.5

·2015年注册税务师《税法一》题及答案第五章

D、10

B、216.67

C、4.5

C、608

D、营业外支出200元

A、62

贷：营业外支出 17200000

17、一年内到期的长期借款，在资产负债表上应( )。

B、应付利息

B、营业外支出1000元

D、7.5

D、11.68

C、175.86

C、仍作为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明

9、A公司为购建固定资产于2010年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%;同年7月1日又取得一年期专门借款400万元，年利率5%。2010年1月1日开始资产的购建活动，年末尚未完工。资产支出情况如下：2010年1月1日支出500万元，8月1日支出200万元，10月1日支出500万元。假设无其他借款，也不考虑尚未部分产生的投资收益，则2010年应资本化的借款费用为( )万元。

15、甲公司为建造固定资产于2013年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款4000万元。此外，甲公司在2012年11月1日还借入了年利率为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3500万元，11月1日发生工程支出1800万元，12月1日发生工程支出700万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年占用一般借款的累计支出加权平均数的金额为( )万元。

D、55

B、103.5

D、2.5

B、被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理

A、48

C、9

B、92.54

A、3月16日

13、2×10年1月1日，兴华公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×10年累计发生建造支出1800万元;2×11年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)，至2x11年末尚未完工。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×11年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。

C、3月5日

19、华晨公司因提供债务而确认了金额为1000万元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为800万元的补偿。在这种情况下，华晨公司应在利润表中反映( )。

D、1460

A、220

D、搬迁补偿费余额的处理

·2015年注册税务师考试税收法律精选试题及答案14

D、7.46

8、甲公司为建造一项固定资产于2013年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2013年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2013年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2013年全年发生的借款费用应予资本化的金额为( )万元。

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B、256

借：专项应付款 4100000

D、不列为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明

D、2.5

A、管理费用1000元

·2015年注册税务师考试税收法律精选试题及答案15

1、甲公司因当地城市规划的需要，2010年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与签订的搬迁补偿协议，11月5日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元;11月31日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元(原值1000万元，累计折旧520万元)全部报废，土地使用权账面价值1240万元(原值为1860万元，累计摊销620万元)收归国有;除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元(使用期限50年)，购置新厂房支出800万元(使用期限20年，净残值为0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是( )。

11、某公司经批准于2010年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为6%，债券发行价格为110万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。则2010年末应付债券的账面余额为( )万元。

C、52.5

6、甲公司下列经济业务中，不应予以资本化的是( )。

A、16

C、一般借款利息

借：银行存款 60000000

一、单项选择题

A、作为流动负债，并入短期借款

A、2012年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年4月1日完工，达到预定可使用状态

10、甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。PV9%，3=0.7626，PVA9%，3=2.7128。发行时产生的资本公积为( )万元。

B、15

第十四章 非流动负债

B、50

·2015年注册税务师《税法一》题及答案第三章

借：专项应付款 17200000

D、资本化利息

D、外币专门借款的汇兑差额

2、甲上市公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。

C、外币借款的本金和利息

贷：专项应付款 60000000

20、2010年甲公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2010年初产品质量余额为3万元，2010年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2010年末应确认的“预计负债”金额为( )万元。

B、作为流动负债，单独反映

C、63

A、216

C、2012年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

C、16.5

C、搬迁后新购置资产的处理

B、2012年1月1日起，向银行借入资金用于生产某产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零5个月

B、578

C、管理费用200元

D、108.6

C、258.33

16、甲公司为建造固定资产于2013年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款4000万元。此外，甲公司在2012年11月1日还借入了年利率为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3500万元，11月1日发生工程支出1800万元，12月1日发生工程支出700万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息资本化的金额为( )万元。

C、346

借：专项应付款 38000000

D、250

B、0

A、1.5

14、甲公司为建造固定资产于2012年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2012年一般借款利息资本化的金额为( )万元。